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            返回首頁  〉服務范圍  〉國稅地稅  〉企業固定資產折舊方法的選擇

            企業固定資產折舊方法的選擇

            某企業購進一臺機器,價格為200 000元,預計使用5年,殘值率為5%,假設每年末未扣除折舊的稅前利潤為200萬元,不考慮其他因素,企業所得稅稅率為25%。根據上述條件,分別采用直線法、雙倍余額遞減法、年數總和法和縮短折舊年限法計算各年的折舊及其繳納所得稅的情況。
            分析如下:
            方案1:采取直線法計提折舊。

            【提示】年折舊額=(200 000×0.95/538000(元)
            76 直線法計算應交所得稅          單位:元

            年數

            每年折舊額

            應納稅所得額=2000000

            應納所得稅=③×25%

            1

            38000

            1962000

            490500

            2

            38000

            1962000

            490500

            3

            38000

            1962000

            490500

            4

            38000

            1962000

            490500

            5

            38000

            1962000

            490500

            合計

            190000

            9810000

            2452 500

            方案2:采取雙倍余額遞減法計提折舊。

            【提示】第一年折舊額=200 000×2/580 000(元)
            第二年的折舊額=(200 00080 000×2/548 000(元)
            第三年的折舊額=(200 00080 00048 000×2/528 800(元)
            第四年、五的折舊額=(200 00080 00048 00028 800200 000×5%/2166 00(元)
            77 采取雙倍余額遞減法計算應交所得稅      單位:元

            年數

            每年折舊額

            應納稅所得額=2000000

            應納所得稅=③×25%

            1

            80000

            1920000

            480000

            2

            48000

            1952000

            488000

            3

            28800

            1971200

            492800

            4

            16600

            1983400

            495850

            5

            16600

            1983400

            495850

            合計

            190000

            9810000

            2452 500

             

            方案3:采取年數總和法計提折舊。

            【提示】第一年折舊額=(200 000×95%×5/15190 000×5/1563333.33
            第二年的折舊額=190 000×4/1550666.67
            第三年的折舊額=190 000×3/1538000
            第四年折舊額=190 000×2/1525333.33
            第五年折舊額=190 000×1/1512666.67
            78 采取年數總和法計算應交所得稅      單位:元

             

             

            年數

            每年折舊額

            應納稅所得額=2000000

            應納所得稅=③×25%

            1

            63333.33

            1936666.67

            484166.67

            2

            50666.67

            1949333.33

            487333.33

            3

            38000

            1962000

            490500

            4

            25333.33

            1974666.67

            493666.67

            5

            12666.67

            1987333.33

            496833.33

            合計

            190000

            9810000

            2452500

            方案4:采取縮短折舊年限法計提折舊。
            根據固定資產采取縮短折舊年限方法的最低折舊年限不得低于稅法規定折舊年限60%的規定,我們采取最低折舊年限為3年,殘值率仍為5%。
            【提示】《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發[2009]81號)規定,企業采取縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產,最低折舊年限不得低于稅法規定折舊年限的60%;若為購置已使用過的固定資產,其最低折舊年限不得低于稅法規定最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%,最低折舊年限一經確定,一般不得變更。

            年折舊額=(200 000×95%/363333.33
            79 采取縮短折舊年限法計算應交所得稅      單位:元

            年數

            每年折舊額

            應納稅所得額=2000000(或2000000

            應納所得稅=③×25%

            1

            63333.33

            1936666.67

            484166.67

            2

            63333.33

            1936666.67

            484166.67

            3

            63333.33

            1936666.67

            484166.67

            4

            0

            2000000

            500000

            5

            O

            2000000

            500000

            合計

            190000

            9810000

            2452500

            根據上面計算可以看出,盡管在設備整個使用期間的企業所得稅應納稅額是相同的,但不同的折舊方法在每一年度繳納的企業所得稅不同。

             

            從以上可以看出,采用加速折舊法或者減少折舊年限的話,可以起到延遲疑繳納企業所得稅的作用,積少成多,相信可以給企來帶來一筆不小的財富,但采用加速折舊法或者減少折舊年限需要到稅務局去申請。

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